CORRIGER D’UN ANCIEN EXAMEN DE 1ER BAC COMPTABILITE

CORRIGER D’UN ANCIEN EXAMEN DE 1ER BAC COMPTABILITE

0 Ecriture de réouverture des comptes au 1/1/2009. La régularisation du 493 (c’est un loyer) s’effectue par la première opération opération de l’exercice.

n° op

compte

intitulé de compte

M. debit

Mon crédit

0

Op 0 /N

230

Machine valeur d'acquisition

5000

241

Mat. Roulant Valeur d'acquisition

17680

34

stock

2200

400

Créance commerciale

18000

55

banques

22325

100

Capital souscrit

50000

130

Réserves légale

5000

162

Provision gros entretien

2400

2309

Machine amortissements acté

4000

2419

Mat Amortissement acté

13260

440

Dettes commerciales

14845

444

Facture à recevoir

1200

450

Provision fiscale

2300

493

produit à reporter

1000

Suivant bilan journal des opérations diverses

1 enregistrement de l’écriture relative au 49300 suite à l’explication mentionné dans l’énoncé.

n° op

compte

intitulé de compte

M. débit

Mon crédit

1

Op1/N

493

Produit à reporter

1000

749

loyer

1000

Suivant bail Journal des opérations diverses

2 Réception de la facture viking Pour l’achat de diverse fourniture de bureaux du 30/12/2008

1. Transfert de la facture

n° op

compte

intitulé de compte

M. débit

Mon crédit

3

Op 2 /N

444

Facture à recevoir

1200

440

Fournisseur

Journal de l’opération diverse suivant facture viking

1200

1. Enregistrement de la facture au journal des achats

n° op

compte

intitulé de compte

M. debit

Mon crédit

3

Op 2 /N

440

Facture à recevoir

1200

411

TVA à payer

252

601

Fournisseur

1452

Journal des achats suivant facture du client viking

3 Achat marchandise auprès du fournisseur belge SIROPA pour 19 800 €

n° op

compte

intitulé de compte

M. débit

Mon crédit

3

Op 3 /N

604

Achat de marchandise

16363,64

411

TVA

3436,36

440

Fournisseur

19800

Journal des achats suivant facture du client SIROPA

4 Facture de sortie au client SPRL MOULISART.

• 620 pièces au prix unitaire de 100 €
• Escompte de 2 % accordé au client si paiement avant fin janvier 2009

Calcul

Achat de marchandise 604

62000

Escompte de 2% (-)

1240

60760

TVA 21 % 411

12759,6

73519,6

Escompte 2% (+)

1240

Prix TVAC 440

74759,6

Ecriture comptable

n° op

compte

intitulé de compte

M. débit

Mon crédit

3

Op 4 /N

604

Achat de marchandise

62000

411

TVA

12759,6

440

Fournisseur

74759,6

5 encaissement de la créance du au bilan 2008 de 8000 € du client JePRENDS le client nous remet un effet nous remettons la lettre de change à l’escompte

n° op

compte

intitulé de compte

M. débit

Mon crédit

5

Op 5 /N

4010

Effet à recevoir

8000

400

Client

8000

Journal des OD lettre de change

n° op

compte

intitulé de compte

M. debit

Mon crédit

5

Op 5 /N

010

engagement

8000

011

engagement

8000

Journal des OD

n° op

compte

intitulé de compte

M. débit

Mon crédit

5

Op 5 /N

4010

Effet recevoir

8000

4012

Effet à l'encaissement

8000

Journal des OD

n° op

compte

intitulé de compte

M. débit

Mon crédit

5

Op 5 /N

55

banque

7720

657

agios

250

653

Charges financière

30

4012

Effet à recevoir

8000

Journal financier pièce justificative extrait bancaire

6 Le client SA CALBEAU ne paie pas malgré plusieurs rappels

6

Op 6 /N

407

Client Défaillant

10000

400

Client CALVEAUX

10000

Journal d’OD rappel

Il décider de procéder à une réduction de valeur de 40 % sur la créance du client CALBEAU.

7

Op 7 /N

6340

Client Défaillant

3305,785

409

Client CALVEAUX

3305,785124

Journal d’OD sur base de la décision de l’AG

8 L’entreprise reçoit de CALBEAU 4 800 €

8

Op 8 /N

55

banque

4800

407

Créance douteuse

4800

Journal financier suivant Extrait bancaire

n° op

compte

intitulé de compte

M. débit

Mon crédit

8

Op 8 /N

409

Réduction de valeur sur CC

3305,79

642

Moins-values sur CC

991,74

411

TVA

902,48

407

Créance douteuse

5200,00

Journal des OD suivant courrier du curateur

9 Achat d’une nouvelle machine pour la somme de 6000 € + TVA

n° op

compte

intitulé de compte

M. debit

Mon crédit

9

Op 8 /N

230

Machine

6000,00

411

TVA

1260,00

440

fournisseur

7260,00

Journal des achats suivant facture

10 Facture de sortie pour la somme de 12000 € à un client italien SPIRELLI

10

Op 10 /N

704

Vente

12000

400

Client SPIRELLI

12000

Journal des ventes suivant la facture du client SPIRELLI

11 Payement des fournisseurs par la banque pour 14425 €

11

Op 11 /N

440

Fournisseur

14425

550

Banque

14425

Journal financier suivant Extrait bancaire

12. Appointement de l’exercice

• Rémunération brutes 16000
• Cotisation patronale ONSS 34,33%
• Cotisation professionnels ONSS 13,07%
• Précompte professionnelle 5200
• Vêtement 150 €

n° op

compte

intitulé de compte

M. débit

M crédit

11

Op11 /N

620

Rémunération brut

16000,00

6232

Vêtement

150,00

621

Cotisation patronal

5492,80

453

Précompte retenus

5200,00

454

ONSS

7584

455

Rémunération nette

8858,80

Journal des OD fiche de salaire

13 Paiement des salaires, de l’ONSS et du précompte par la banque

n° op

compte

intitulé de compte

M. débit

M crédit

13

Op13 /N

453

Précompte retenus

5200

454

ONSS

7584

455

Rémunération nette

8858,8

550

Banque

21642,8

Journal des OD fiche de salaire

14 Réception de l’avis extrait de rôle relatif à l’exercice au 31/12/2007, le montant à payer sur l’AER est de 2260 €

n op

Op 14 /N

14

450

Dette fiscales estimé

2260

7710

supplément d'impôt dû ou versée

40

452

Impôt à payer

3000

Journal des OD suivant AER

15 L’entreprise réalise le gros entretien pour lequel une provision avait été constituée précédemment. La facture du fournisseur s’élève à 2600 € hors TVA

n op

Op 15 /N

15

611

Entretien et réparation

2600

411

TVA

546

440

Fournisseur

2600

451

TVA

546

Journal d’achat facture

15

Op 15 /N

162

Provision pour gros entretien

2400

1621

Utilisation de la provision

2400

Journal des OD facture

16 ventes matérielles roulant pour 5000 € + TVA

Op 15 /N

16

400

client

6050

451

TVA

1050

740

Vente immobilisé

5000

n° op

compte

intitulé de compte

M. débit

M crédit

17

Op17 /N

740

Vente de produit immobilisé

5000,00

2419

Mat roulant amorti

13260,00

241

Cotisation patronal

17680,00

741

plus-value sur réalisation corporelle

580,00

17 Amortissement ordinaires selon le plan établi, la nouvelle machine sera amortie en linéaire sur une période de trois ans

17

Op 17 /N

6302

dotation sur amortissement pour immobilisation

12000

2419

Réduction de valeur sur M. Roulant

10000

239

Réduction de valeur sur Machine

2000

18 L’entreprise souhaite constituer une nouvelle provision en vue de futur gros entretien qui se déroulera dans trois ans et dont le cout estimés est de 3000 €

n° op

compte

intitulé de compte

M. débit

M crédit

18

636

Provision pour gros entretien

1000

162

Provision pour gros entretien

1000